Anggaran Induk atau Master Budget merupakan kompilasi menyeluruh dari semua rencana operasional dan keuangan yang akan dilakukan oleh sebuah entitas bisnis dalam periode tertentu, biasanya satu tahun. Bagi perusahaan manufaktur, penyusunan anggaran induk adalah proses yang sangat kompleks karena harus mempertimbangkan aspek produksi fisik (jumlah unit, bahan baku, jam kerja) sebelum masuk ke aspek keuangan.
Anggaran Induk di perusahaan manufaktur terbagi menjadi dua bagian besar yang saling terkait erat: Anggaran Operasi dan Anggaran Keuangan. Kegagalan dalam menyusun salah satu bagian akan berdampak signifikan pada keakuratan bagian lainnya.
Fokus dari anggaran operasi adalah rencana operasional harian dan jangka pendek untuk mencapai target pendapatan. Dalam manufaktur, urutan penyusunannya sangat spesifik dan bertingkat:
Setelah rencana operasional terkuantifikasi dalam bentuk biaya dan pendapatan, informasi tersebut dialirkan ke dalam anggaran keuangan yang berfungsi memproyeksikan posisi kas dan neraca perusahaan di akhir periode.
Berikut adalah ilustrasi sederhana bagaimana Anggaran Produksi menentukan kebutuhan bahan baku untuk sebuah perusahaan manufaktur yang hanya memproduksi satu jenis produk:
| Anggaran Produksi (Unit) | ||||
|---|---|---|---|---|
| Deskripsi | Q1 | Q2 | Q3 | Total Tahunan |
| Proyeksi Penjualan | 10.000 | 12.000 | 11.000 | 45.000 |
| (+) Persediaan Akhir Target | 1.500 | 1.200 | 1.800 | 1.800 |
| Total Kebutuhan | 11.500 | 13.200 | 12.800 | 46.800 |
| (-) Persediaan Awal | (1.000) | (1.500) | (1.200) | (1.000) |
| Unit Harus Diproduksi | 10.500 | 11.700 | 11.600 | 45.800 |
| Anggaran Bahan Baku Langsung (Kg) | |||
|---|---|---|---|
| Kebutuhan Produksi (Unit) | 10.500 | 11.700 | Total |
| Bahan Baku per Unit (Kg) | 2.5 | 2.5 | - |
| Total Kebutuhan Bahan Baku (Kg) | 26.250 | 29.250 | 114.500 |
| (+) Persediaan Akhir Target (Kg) | 4.000 | 5.000 | 5.000 |
| Total Kebutuhan Pembelian | 30.250 | 34.250 | 119.500 |
| (-) Persediaan Awal (Kg) | (3.000) | (4.000) | (3.000) |
| Bahan Baku Harus Dibeli (Kg) | 27.250 | 30.250 | 116.500 |
Anggaran Induk bukan sekadar kumpulan lembar kerja; ia adalah alat manajemen strategis. Dalam lingkungan manufaktur yang dinamis, di mana harga bahan baku dapat berfluktuasi drastis atau permintaan pasar berubah cepat, fleksibilitas menjadi kunci. Oleh karena itu, banyak perusahaan kini mengadopsi konsep Rolling Forecast atau menggunakan analisis skenario (misalnya, skenario optimis, pesimis, dan realistis) di samping Master Budget statis mereka.
Integrasi yang kuat antara departemen penjualan, produksi, pengadaan, dan keuangan memastikan bahwa asumsi yang digunakan di awal proses (misalnya, harga jual) konsisten dengan kemampuan operasional (persediaan bahan baku) dan dampaknya terhadap arus kas. Keberhasilan implementasi Anggaran Induk yang detail dan terintegrasi akan memberikan peta jalan yang jelas, memfasilitasi kontrol biaya yang efektif, dan memungkinkan manajemen untuk membandingkan kinerja aktual dengan kinerja yang direncanakan secara akurat.